Что такое налоговые каникулы?
Налоговые каникулы освобождают предпринимателей от уплаты некоторых налогов, (но при этом требование вести учет остается!) на период не более двух лет. Налоговые каникулы созданы для того, чтобы уменьшить бремя обязательных платежей индивидуальных предпринимателей (ИП).
То есть можно оформить налоговые каникулы и законно сдать нулевую декларацию. Узнать подробнее об условиях получения такого послабления в конкретном регионе страны можно на официальном сайте Налоговой.
То есть, предприниматель, занимаясь любым видом деятельности (имеющий, например, свою пекарню, фотостудию или пункт выдачи заказов), может взять налоговые каникулы, но только если он находится на УСН или на «на патенте», то есть патентной системе налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. На нем бизнес платит только один налог с доходов. Ставка налога при этом режиме 6% или 15%.
Приведем пример:
Индивидуальный предприниматель получил регистрационные документы на свое ИП в 2022 году, в декабре. Это значит, что он может претендовать на налоговые каникулы только за второй (следующий) налоговый период. Таким периодом является 2023 год. В последнем месяце 2022-го платить налоги не нужно, как и последующий год. Получается, он может не платить налоги на протяжении 13 месяцев.
Какие платежи необходимо продолжать выплачивать на каникулах
Налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН. При этом остаются обязательными такие платежи, как:
- земельный налог;
- взносы в социальный страховой фонд за сотрудников и руководителя предприятия;
- подоходный налог (НДФЛ за сотрудников);
- транспортный налог (при необходимости).
Кто может взять каникулы
Каникулы доступны ИП, которые находятся на упрощенной (УСН) или патентной (ПСН) системе налогообложения.
Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается, исходя из вида и места ведения деятельности.
Каникулы могут взять как только что зарегистрированные предприятия, так и те, которые проработали в выбранной сфере год.
Важно: чтобы предпринимателю дали налоговые каникулы, большая часть всей его рабочей деятельности (от 70 % и более) должна быть из списка, сформированного правительством (в разных регионах перечни отличаются). Например, здесь можно посмотреть условия налоговых каникул для Ростовской области.
Перечень предпочтительных, то есть дающих право на каникулы, сфер деятельности указывается отдельно. Так, в 2023 году согласно п.4 статьи 346.20 российского НК, получить «каникулы» от налогов могут гостиницы. Также этой привилегии удостоены, например, ярославские сельские, образовательные и некоторые другие ИП-субъекты. Более подробно, какие виды деятельности попадают под налоговые каникулы ( и доступны ли они именно вам), можно посмотреть на сайте Налоговой.
В каких регионах действуют налоговые каникулы
Перед сдачей нулевой декларации, чтобы убедиться, доступны ли каникулы именно в вашем регионе и именно для вашей сферы деятельности, необходимо проверить актуальную версию налоговых законов на сайте Налоговой — в Татарстане, например, нет налоговых каникул.
Кроме этого, в зависимости от региона и закона о налоговых каникулах, который в этом регионе применяется, в декларации может указываться дополнительная информация. Так, при применении УСН в декларацию вносятся данные об обосновании применения нулевой ставки (код). Этот код состоит из двух частей. Первая часть — 3462040, а вторая часть, в свою очередь, состоит из номера пункта, подпункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на территории субъекта РФ.
Таблицу с кодами можно посмотреть по этой ссылке.
Условия предоставления каникул
Условия зависят от региона, в котором предприниматель ведет свой бизнес. Но обязательными условиями для всех регионов являются:
- применение упрощенной системы налогообложения (УСН) или патента;
- ИП должен быть впервые зарегистрирован.
- не менее 70% общего дохода ИП должны поступать от видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы.
Регионы самостоятельно определяют конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливают ограничения на их применение в зависимости от двух факторов: численность работников и предельный размер доходов.
Может ли ИП воспользоваться правом на налоговые каникулы при повторной регистрации? Тут есть нюансы:
- если ИП решит возобновить предпринимательскую деятельность впервые после начала действия закона субъекта РФ о льготах для начинающих бизнесменов, то он сможет применять нулевую ставку.
- но если ИП регистрируется повторно после начала действия закона о налоговых каникулах, то воспользоваться правом на перерыв от уплаты обязательных платежей государству нельзя.
Законы субъектов РФ можно найти на сайте ФНС.
Как оформить налоговые каникулы
Чтобы получить право на налоговые каникулы и правильно им воспользоваться необходимо:
- убедиться соответствию всем требованиям;
- составить и подать заявление для подачи в налоговый орган по форме 26.2-1 для ИП на УСН и 26.5-1 для ИП на патенте.
Индивидуальные предприниматели на УСН могут получить освобождение от налогов на этапе регистрации. Для этого им нужно:
- Подать заявление 26.2-1 в течение 30 дней с даты постановки на учёт ИП на УСН.
- Сдать декларацию УСН по результатам года и указать там нулевую налоговую ставку.
Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах на сайте.
Максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.
Для упрощенной системы налогообложения налоговый период — 1 год., т.е. ИП на УСН могут воспользоваться налоговыми каникулами 2 года после регистрации. Для патентной системы налогообложения — срок действия патента, а он может быть от 1 до 12 месяцев, т.е. ИП на патенте может воспользоваться налоговыми каникулами в течение двух сроков действия патента.
То есть, если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев, то его каникулы закончатся через один календарный год.
Если он получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев, то каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент нужно будет оплатить.
Резюме
Таким образом, чтобы понять, доступны ли вам налоговые каникулы и как именно вы можете их оформить, необходимо проверить множество документов.
Хорошая новость — все они есть на сайте ФНС.
Плохая — их много, и изложены они не самым понятным языком. Имеет смысл доверить все это специалисту- бухгалтеру, иначе ошибки с налогами могут впоследствии вылиться в крупные неприятности.
Читайте также:
Какую систему выплаты налогов выбрать ИП в 2023 году
Как самозанятым платить налоги (и почему это выгодно!)
Как стать самозанятым? – отвечаем на этот и еще 10 важных вопросов про налог, услуги и чеки