Какие налоговые льготы доступны бизнесу [обновлено]

09 Июль 2024

Евгения Воробьева

Практикующий бухгалтер

Время чтения: 28 минут

Рассказывают практикующие эксперты.

Налоговые льготы — это возможность уплачивать налог по сниженной налоговой ставке или освобождение от его оплаты для определенных категорий граждан (НК РФ Статья 407). Некоторые меры поддержки для малого и среднего бизнеса начали действовать в 2023 году и продолжат в 2024 году. Вот, что нужно знать о них.

Налоговые каникулы для большего числа ИП

Налоговые каникулы — это определенный период уплаты налога по нулевой ставке для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей. Чтобы применение налоговых каникул стало доступным, индивидуальному предпринимателю на УСН нужно подать в налоговую инспекцию заявление на применение упрощенной системы налогообложения. Обычно эти заявления подают вместе с документами при регистрации. Налоговые каникулы дают на срок до двух лет с момента регистрации ИП (сроки могут зависит от региона и сферы деятельности).

Чтобы уже действующему предпринимателю воспользоваться налоговыми каникулами, ему нужно просто перестать платить налог, а по итогам года сдать декларацию со ставкой 0%. Специальных заявлений не требуется.

Для предпринимателей на патентной системе налогообложения налоговым периодом считается срок действия патента. При регистрации нужно подать заявление по утвержденной форме с указанием нулевой налоговой ставки и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах.

Сергей Гебель, генеральный директор консалтинговой группы «Гебель и партнеры»:

«Воспользоваться налоговыми каникулами можно до 31 декабря 2024 года — на протяжении их срока предприниматель освобождается от уплаты налога. Нужно учитывать, что каникулы распространяются только на налоги на доход. Страховые взносы и другие налоги при наличии нужно платить в общем порядке».

Ограничения

Закон разрешает применение налоговых каникул только предпринимателям с определенными видами деятельности:

производство — бизнес по производству мебели, зарегистрированный в 2024 году может быть освобожден от уплаты НДФЛ и единого налога по УСН на два года.
социальная и научная работа — репетитор может воспользоваться налоговыми каникулами с учетом региональных правил.
бытовое обслуживание населения — услуги по ремонту и обслуживание бытовой техники.
предоставление мест для временного проживания (гостиницы, отели).

При этом данный вид деятельности должен быть основным, то есть приносить не менее 70% от всей прибыли предпринимателя.

Региональные власти могут ввести ограничения на виды деятельности, поэтому более конкретные условия для применения налоговых каникул стоит поискать в региональном законодательстве. Помогут в поиске такие информационно-правовые порталы: Система «Законодательство России», находящаяся на сайте www.pravo.gov.ru, официальный сайт федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru, сайты местной администрации. Кроме того, проверить меры поддержки в конкретном регионе можно на портале «Мой Бизнес.рф». А также можно найти свой регион в таблице.

Запрет на проведение налоговых проверок

Налоговые проверки – страшный сон предпринимателей. В обычных условиях они должны проводиться раз в три года. Налоговая инициирует проверку для того, чтобы убедиться, что компания правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги и сборы.

Мораторий на плановые проверки продлили до конца 2030 года (Постановление Правительства от 10.03.23 №372). Запрет на проверки касается большинства компаний и ИП. Но это не повод расслабляться с ведением учета, потому что ведется так называемый предпроверочный анализ. ФНС может организовать профилактические и внеплановые визиты для проверки любого бизнеса.

Исключение — от выездных проверок освобождены IT-компании. Мораторий действует до 3 марта 2025 года.

Очень часто налоговая начинает проверочные мероприятия, если средняя зарплата сотрудников компании ниже средней по отрасли, в которой компания работает. Тут нужно быть готовыми объяснить, почему уровень ваших заработных плат ниже среднеотраслевых и какие шаги вы предпринимаете для их роста.

От проверок не освобождаются компании, которые относятся к категориям высокого и чрезвычайного риска. Допустим, предприятия, работающие с гидротехническим сооружением второго класса.

В том числе проверки могут происходить в ответ на жалобы клиентов. Так компания все равно может столкнуться с проверками, инициированными из-за риска нарушения требований безопасности. К вам могут приехать органы пожарного надзора, санитарно-эпидемиологического контроля или трудовая инспекция.

Посмотреть, придут ли к вам с проверкой, можно на сайте реестра.

Изменения для организаций на УСН

С 2023 года для ИП, организаций и физ.лиц появились изменения.

Уплата УСН через единый налоговый счет

С 2023 года для ИП, организаций и физ.лиц действует оплата налога одним платежным документом с едиными реквизитами для всех регионов. (п.9 ст. 1 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3).

Есть исключения — платежи, которые нужно оплачивать самостоятельно, не через ЕНС:

взносы на травматизм и профзаболевания;
госпошлины (в том числе по которым не был выдан исполнительный документ);
НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам на патенте;
административные штрафы

Особенности оформления платежей

Отмена платежей со статусом 02

В 2024 году при переводе платежей на ЕНС компаниям и ИП стоит учитывать отмену платежки со статусом 02 (от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Согласно новым правилам, платежки вместо уведомлений нельзя сформировать. Кто раньше переводил налоги платежками статуса 02, должны отправлять средства через единый платеж и подавать уведомления по налогам.

Проверка банком платежек на предмет ошибок.

Банки будут строже проверять заполненные поля с реквизитами, если найдут недочет такую платежку не примут (информационное сообщение Банка России от 08.02.2024 N ВД-16-4-5-1/603).

Сроки оплаты отчетности остаются прежними — до 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«В 2024 году платежки, заменяющие собой уведомления, применять нельзя. Они действовали только до конца 2023 года. С 1 января 2024 года все платежи, которые входят в состав ЕНП, перечисляют на КБК единого налогового счета. А по налогам и взносам нужно подавать уведомления по форме, утвержденной ФНС. Если направите в банк платежку со статусом «02», банк ее не примет. Соответствующие алгоритмы уже заложены в программы банков».

Отрасли с максимальными льготами

Льготы в туристическом бизнеса

Для гостинично-туристической сферы нулевая налоговая ставка по НДС будет действовать до 30.06.2027 года (НК РФ Статья 164). Однако туристическая отрасль не успевает окупиться за пять лет, поэтому в мае 2024 года правительство расширили список услуг, которые не облагаются НДС:

СПА
тренажерный зал
уходовые процедуры с косметическими средствами

Виктория Шлыкова, главный юрист юридической консалтинговой группы «Ком-Юнити»:

«В соответствии с нацпроектом “Туризм и индустрия гостеприимства” туристические компании могут в 2024 году рассчитывать на льготное кредитование на строительство и реконструкцию гостиниц, господдержку региональных программ по проектированию туристского кода центра города, субсидии туроператорам на организацию полетных программ, поддержку и продвижение событийных мероприятий, гранты в туризме. С этого года гостиницы могут применять нулевую ставку НДС за свои услуги по предоставлению мест временного проживания».

Льготы IT-компаниям

Для IT- компаний предусмотрена программа льготной ипотеки, действующая до конца 2024 года с сохранением льготной ставки на весь срок ипотечного кредита. В случае, если у организации доход от разработки программного обеспечения и электронных изделий по отдельности меньше 70%, а суммарно больше, тогда льготы не действуют.

Екатерина Цибизова, управляющий партнер юридической компании «Цибизова и партнеры»:

«В туристической сфере ставка НДС 0% применяется только к услугам по размещению. Доход от дополнительных услуг в отеле оплачивается по стандартной ставке в размере 20%. ФНС приостановила налоговые проверки ИТ-компаний до 2025-2033 годов. Для них действуют следующие льготы: единый тариф по страховым взносам, освобождение от налога на прибыль. Ставка НДС на российское программное обеспечение составляет 0%. Продажа, передача прав, сопровождение, обновление и расширение функций программы из реестра российского программного обеспечения не облагаются НДС».

Виктория Шлыкова, главный юрист юридической консалтинговой группы «Ком-Юнити»:

«Минцифры с 1 мая 2024 года внесло изменения в правила аккредитации: для малых технологических компаний, созданных менее 3 лет назад, был отменен критерий по проверке доли дохода от IT-деятельности. IT-компании из новых регионов теперь могут получить аккредитацию независимо от среднемесячного размера выплат сотрудникам. Кроме того, если компания получила аккредитацию в год своего создания, то она может в этот год не проходить плановую процедуру подтверждения.

Еще одно изменение: в рамках процедуры подтверждения аккредитации, проверка по уровню заработной платы проводится в отношении двух кварталов вместо пяти.

Также аккредитованные IT-компании освобождены от проверок, а сотрудники имеют право на отсрочку от армии и льготную ипотеку.

В 2024 году для бизнеса также введена программа льготного лизинга дорогостоящего оборудования под 6-8% и несколько программ льготного кредитования»

Субсидии за трудоустройство молодежи и еще 6 мер поддержки

Для предпринимателей во всех регионах действуют следующие послабления:

Гранты для молодых предпринимателей. Получить грант на развитие своего дела могут люди от 18 до 25 лет (до 18 с разрешения родителей). При этом, если помощь нужна юр.лицу, его доля в компании должна быть выше 50%. Минимальная сумма выплаты — 100 тыс.руб, максимальная — 500 тыс.руб. До 1 млн. руб. — для Арктической зоны (9 регионов): Мурманская, Архангельская области, Чукотка, Якутия, Коми и так далее. Документы подают в региональные организации по месту жительства.
Субсидии за трудоустройство молодежи и участников СВО. Работодатели могут получить денежную помощь в рамках госпрограммы субсидированного найма (постановление от 11.12.2023 № 2109), если сотрудники:
- люди до 30 лет;
- участники СВО, их члены семьи, погибшие в боевых действиях;
- потеряли работу в этом году из-за сокращения штата или ликвидации предприятия;
- беженцы на территории РФ;
- инвалиды
Субсидии для животноводов. В 2024 году правительство выделит 8 млрд руб. на развитие фермерского хозяйства, в сравнении с 2023 году субсидия была 6 млрд руб. Так животноводам могут возместить часть затрат на содержание крупного рогатого скота (Постановление Правительства РФ от 02.12 2023).
Грант Агротуризм и Агростартап. Малый аграрный бизнес может получить помощь до 10 млн руб., если строит или ремонтирует помещения для туристов, покупает туристическое оборудование, создает развлекательную инфраструктуру и так далее. Грант не выдадут собственникам подсобных хозяйств.
Для начинающих аграриев на покупку технического оборудования для выращивания и переработки сельскохозяйственной продукции выделяют 3-5 млн руб.
Сельхоз-сектору возместят затраты на выращивание овощей. В 2024 году агрономы могут воспользоваться деньгами в рамках нового проекта для проведения агропромышленных работ и выращивание картофеля и овощей в открытом грунте и теплицах. Федеральный бюджет проекта на этот год 4,5 млрд руб. На субсидии могут претендовать не только предприниматели малого и среднего бизнеса, но и самозанятые граждане, а также фермеры, занимающиеся собственным производством продукции (Постановление Правительства № 695). Размер субсидии будет зависеть от объема произведенной продукции конкретного предприятия.
Отсрочка внедрения поэкземплярного учета молочной продукции. Мера по отслеживанию молочной продукции отложена до 1 июня 2025 года (вместо 1 декабря 2023 года). Благодаря поэкземплярному учету можно будет контролировать путь каждой упаковки молочной продукции от конвейера до точки сбыта. Бизнесу отсрочка поможет полноценно подготовиться к принятию новых мер в условиях ограничений из-за санкций.

Алена Талаш, основатель и управляющий партнер ГК «РосКо». Аттестованный аудитор, налоговый консультант, профессиональный участник рынка ценных бумаг, кандидат экономических наук:

«1. Смягчена административная ответственность. Так, если за правонарушение не установлен штраф именно для ИП, то он заплатит вполовину меньше, чем организации. Также нельзя одновременно наказывать и должностное лицо – например, гендиректора, бухгалтера и фирму в целом. Даже если вскрылось несколько нарушений в рамках одной проверки, то налагается лишь одно наказание.

2. Расширен перечень товаров иностранных производителей, которые можно ввозить по параллельному импорту. Это в том числе моторные масла «Shell», «Helix», бытовая техника «Zanussi», «Wahl», запчасти для сельхоз и судовой техники — «Caterpillar», «Bauer Kompressoren», детские игрушки и товары от «Hasbro», «Logitech», «Nintendo».

3. Малый бизнес пользуется 50% скидкой на покупку отечественного ПО. Если в 2023 г. снизилась кадастровая стоимость объекта недвижимости, то для расчета налога можно применять более низкий показатель.

4. Работодатели, относящиеся к малому бизнесу, платят пониженные страховые взносы с той части выплат работникам и исполнителям по договорам, которые превышают федеральный МРОТ (с 01.01.24 – 19 242 руб.). Если вы выплачиваете человеку зарплату в 40 000 руб., то с суммы 20 758 страховые взносы уплачиваются в размере 15%, а с суммы, равной МРОТ, т.е. 19 242 руб. – из расчета 30%».

Картозия Юлия, финансовый директор особой экономической зоны Доброград-1:

«Одни из востребованных программ, это промышленные кредиты, предлагающие финансирование под 3-16% годовых на покупку или строительство производственных объектов, закупку оборудования, сырья. Эти программы имеют ряд преимуществ: доступный минимальный первоначальный взнос, длительный срок кредитования, что делает их привлекательными для компаний, желающих расширить свою деятельность. Фонд развития промышленности также продолжает свою деятельность, предлагая займы под низкие проценты, начиная с 3%, что особенно актуально для проектов, направленных на разработку новой продукции и технологическое обновление».

Екатерина Цибизова, управляющий партнер юридической компании «Цибизова и партнеры»:

«1. К концу 2025 года плательщик может получить ускоренное возмещение НДС авансом без предоставления банковской гарантии или поручителя. Но только для плательщиков, которые не являются ликвидированными или банкротами.

2. Малый бизнес по-прежнему будет получать выгоду от пониженных страховых взносов ОПС, ОМС и ВНиМ. Пониженные тарифы применяются ежемесячно к той части выплат, которая превышает минимальную заработную плату. Единая ставка пониженных страховых взносов составляет 15%. Для компаний и ИП, применяющих автоматическую упрощенную систему налогообложения (АСУП), единый тариф составит 0%».

3. Отмена налога на доходы физических лиц с материальных выгод. Чаще всего материальная выгода возникает, когда компания или индивидуальный предприниматель выдает сотруднику кредит под низкие или беспроцентные проценты. Если прибыль была получена в 2023 году, то с нее не нужно платить НДФЛ».